● 黃勢璋／中華經濟研究院臺灣所副研究員
日前，全球七大工業國集團（G7）財長一致呼應，支持美國葉倫的提議，同意將企業全球最低稅率定在15%，主因是企業所得稅已是全球財政改革核心目標，打擊跨國企業避稅是國際共識；此舉邁出歷史性的步伐，全球基礎稅率一致化即將成形。
▲G7峰會。（圖／達志影像／美聯社）
經濟合作暨發展組織（OECD）早在2015年就已經針對企業的稅基侵蝕與利潤移轉部分，展開一連串的追稅計畫。2020年新冠肺炎讓很多國家不得不端出連串的印鈔票措施，不論是擴張性的貨幣或財政政策，都讓各國政府的面臨財政重大壓力。
為此，在美國新總統拜登上任之際，葉倫便呼籲實施企業的全球最低稅負制，以期終止企業將利潤轉移至低稅率國家的惡性競爭，具體實現租稅公平，以塑造穩定健全的國家稅務結構，支應財政需求來共度難關。
各國向企業徵稅救財政
儘管這項企業全球最低稅負制仍在討論階段，暫時對臺灣企業尚無影響，但若以G7取得共識的企業全球最低稅率15%的來看，尤其是跨國性大規模企業與低有效稅率的本土公司，恐怕都要開始傷透腦筋。
這項15%最低企業所得稅的規定，影響層面將遍及我國各種產業領域的公司；其中，以1.集團利潤或公司配置在境外免稅天堂（如：開曼群島），2.總部設於離岸所得免稅地區（如香港、新加坡），以及3.設廠在中國或東南亞地區且享有大幅租稅優惠之臺商，尤需注意未來國際反避稅趨勢，可能都將成為國際主要的追稅對象。
若以年營收在新臺幣270億元（7.5億歐元）以上跨國企業來看，受到將來可能要提交國別報告，都成為國際追稅的潛在對象。
▲台積電。（圖／路透）
根據估計，臺灣初步約有150多家上市櫃公司可能受到影響，其中又以高科技產業居多；主要原因是，現行我國營利事業所得稅法定稅率為20%，但受到政府的租稅優惠相關獎勵（如：產業創新條例、生技新藥產業發展條例、中小企業發展條例…），不少企業的實際有效稅率可能都低於15%。
以台積電為例，不論是依據彭博數據指出，台積電的有效稅率僅為10%（淨利潤率為39%），抑或是根據台積電108年度企業社會責任報告，受《促進產業升級條例》與《產業創新條例》適用以前年度增資擴展所申請之五年免稅優惠規定，2019年有效稅率為11.5%，台積電目前不僅低於我國的20%營所稅法定稅率與12%最低稅負，也低於G7共識的企業全球最低稅率15%，未來恐將面臨補稅壓力。
企業全球最低稅負如何影響台灣？
如此一來，不論對政府、公司或民眾來說，企業全球最低稅負將會掀起臺灣內部的茶壺風暴。
為了及早因應這項全球最低稅負變化，臺灣勢必要考慮接軌國際，重新思考我國營所稅或基本稅額條例的制度修正，提出相對應制度改革；產業發展及招商引資的觀念軸心，也都需要重新規劃並提出配套措施。
在稅制改革方面，受到政治選票考量及疫情尚未消彌的情況下，政府需及早與民間社會進行溝通協調，提出接軌國際租稅環境、避免成為租稅懲罰目標的稅制改革；尤其是國家財政的整體租稅架構更應全盤考量（例如：租稅優惠訂定後應該確實落日，不合時宜的稅目稅率應該與時俱進調整或刪除…），及早進行相關政策宣導，擬定政策過渡與減緩租稅變革對產業的衝擊。
▲美國財長葉倫倡導企業的全球最低稅負制。（圖／路透）
在產業發展部分，由於租稅規避不再是企業獲利的主要布局考量，租稅競爭也不再是國家吸引外人投資的重要政策關鍵，未來如何能實質提升企業的國際競爭力，讓來臺／在臺投資的公司都能夠獲取超額報酬，才是企業永續發展的關鍵。
因此，建議企業儘早布局數位轉型的前瞻科技，搭配中小企業客制化的諮詢與輔導服務，以掌握現行數位化與智慧化的產業應用，強化企業導入與建立智慧製造系統，以提高企業實質產品毛利與生產效率，擴展商機，進而提升臺灣的國際競爭力、吸引國際專業大廠來臺投資，讓經濟實力成為我國站穩全球的重要關鍵。
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我們想讓你知道…為了及早因應這項全球最低稅負變化，臺灣勢必要考慮接軌國際，重新思考我國營所稅或基本稅額條例的制度修正，提出相對應制度改革；產業發展及招商引資的觀念軸心，也都需要重新規劃並提出配套措施。